Для юридического лица. Организационно-правовая форма: ООО. Консультация по налогообложению. Пожелания и особенности: Требуется налоговый юрист, специализирующийся на корпоративном праве, НДФЛ и налоговой оптимизации при выходе участника из ООО. Есть ООО с двумя участниками по 50%. Один участник (Мария) выходит из общества с выплатой действительной стоимости доли (около 10 млн руб.). После ее выхода второй участник становится единственным. Необходимо разработать законную структуру сделки, при которой у оставшегося участника не возникнет обязанности по уплате НДФЛ либо риск ее возникновения будет минимальным. Прошу оценить следующие варианты с учетом действующего законодательства, судебной практики, писем Минфина и ФНС. Вариант 1 После выплаты действительной стоимости доли дождаться окончания отчетного периода и составления бухгалтерской отчетности, в которой чистые активы общества уже уменьшатся после выплаты участнику. После этого решить вопрос с долей общества (распределение либо иная предусмотренная законом процедура). Необходимо оценить: * возникает ли у оставшегося участника экономическая выгода; * можно ли обосновать отсутствие объекта налогообложения по ст. 41 НК РФ; * существует ли судебная практика именно по такой последовательности действий. ? Вариант 2 После перехода доли к обществу: * увеличить уставный капитал (так как сейчас он минимальный — 10 000 руб.); * затем погасить принадлежащую обществу долю; * уменьшить уставный капитал обратно до установленного законом размера. Необходимо оценить: * допускается ли такая последовательность корпоративным законодательством; * возникает ли у оставшегося участника доход, облагаемый НДФЛ; * имеются ли судебная практика, письма Минфина или ФНС по данной конструкции; * может ли налоговый орган признать такую последовательность искусственной схемой, направленной исключительно на получение налоговой выгоды. ? Также прошу отдельно оценить: 1. Возможность применения позиции, согласно которой у оставшегося участника отсутствует экономическая выгода, если стоимость его участия в обществе после выплаты действительной стоимости доли фактически не увеличивается. 2. Возможность отличить данную ситуацию от судебной практики, в которой общество безвозмездно распределило ранее приобретенную долю между оставшимися участниками и суд признал возникновение дохода, облагаемого НДФЛ. ? Результат, который мне нужен: * законная последовательность действий; * оценка налоговых рисков каждого варианта; * вероятность успешной защиты каждого варианта в случае налоговой проверки; * ссылки на судебную практику Верховного Суда, Конституционного Суда, окружных судов, а также письма Минфина и ФНС. Интересует не пересказ норм законодательства, а поиск правовой конструкции с минимальным налоговым риском и анализ судебной практики по аналогичным ситуациям. Исходные данные * ООО зарегистрировано более 20 лет назад. * Два участника по 50%. * Доля каждого участника находится в собственности более 5 лет. * Уставный капитал — 10 000 рублей. * Чистые активы общества — около 20 млн рублей. * Действительная стоимость доли выходящего участника — около 10 млн рублей. * После выхода второго участника в обществе остается единственный участник. * Цель — провести сделку полностью законно и при этом исключить либо максимально снизить риск возникновения НДФЛ у оставшегося участника. Если юрист считает, что НДФЛ у оставшегося участника неизбежен, прошу указать конкретную норму НК РФ, момент возникновения налоговой базы, способ ее расчета, а также судебную практику Верховного Суда или арбитражных судов, подтверждающую именно такой вывод.